Parte do nosso guia: Custo de tratamento de fertilidade

Esta página abrange a Alemanha, a Áustria e a Suíça.

Você está pensando em fazer um tratamento de fertilidade e se pergunta se pode deduzir os custos no imposto? A boa notícia: sim, pode! Na Alemanha, você pode declarar a parte que paga do próprio bolso como despesa extraordinária. Tem efeito fiscal a parte que fica acima do seu encargo razoável, e ele depende da renda, do estado civil e do número de filhos.

Para muitos casais, o peso financeiro de um tratamento de fertilidade é tão desafiador quanto o emocional. Por isso, vale conhecer todas as possibilidades de recuperar parte dos seus gastos.

A dedução fiscal dos custos de fertilidade é um tema complexo. Ela depende de vários fatores: do seu estado civil, do tipo de tratamento e até de você morar na Alemanha, na Áustria ou na Suíça. Aqui você descobre como tirar o máximo da sua declaração de imposto.

O que você pode deduzir e o que não pode

A regra básica é simples: tratamentos de fertilidade contam como despesas de saúde quando um problema de fertilidade torna o tratamento necessário e ele é compatível com as normas profissionais da medicina e com o direito alemão. Tudo o que é apenas desejo não conta. Parece claro à primeira vista, não é? Nos detalhes, fica mais complicado.

O que é definitivamente dedutível

Os custos do tratamento são o item principal. Segundo o Bundesinstitut für Öffentliche Gesundheit, uma FIV custa, para quem paga por conta própria, cerca de 3.200 a 3.600 euros por tentativa, e uma ICSI a partir de cerca de 3.500 euros. Algumas clínicas ficam bem acima disso na ICSI, como um consultório de Munique, com 6.200 a 6.900 euros, mais anestesia, laboratório e medicamentos. Para os medicamentos hormonais, as clínicas informam de 400 a 2.000 euros por ciclo. Você encontra mais informações em Custo da FIV e Custo da ICSI. Você pode declarar a parte que paga por conta própria. Desse valor, só tem efeito fiscal o que fica acima do seu encargo razoável.

Os exames preliminares também contam. O espermograma, os exames de sangue, as consultas de ultrassom. Tudo é dedutível, desde que você mesmo pague. Você pode declarar até os custos de deslocamento até a clínica. Se for de carro, o fisco alemão, conforme as orientações oficiais sobre o imposto de renda (H 33.1-33.4 EStH), em princípio só reconhece o valor que o ônibus e o trem teriam custado. Só se paga mais quando não havia uma conexão razoável de transporte público.

Um exemplo de cálculo: um casal com seguro de saúde público faz três tentativas de FIV em 2025, com plano de tratamento aprovado. Nesse caso, a clínica cobra pelas tabelas do seguro, e o seguro paga metade. Segundo os itens individuais do consultório de fertilidade vitro-med, a participação própria é de cerca de 1.486 euros por tentativa de FIV, medicamentos incluídos. Com três tentativas, são cerca de 4.459 euros. O casal declara esse valor como despesa extraordinária. Mas, desse valor, só tem efeito fiscal a parte que fica acima do seu encargo razoável.

O que, infelizmente, não é possível

Tratamentos de bem-estar estão fora. A acupuntura “para relaxar”, a massagem “para melhorar a circulação”: sem prescrição médica, não são dedutíveis. Suplementos alimentares também são problemáticos, a menos que o médico os prescreva especificamente para o tratamento.

Também não são dedutíveis tratamentos incompatíveis com o direito alemão. O Tribunal Fiscal Federal (Bundesfinanzhof) decidiu isso de forma expressa para a doação de óvulos no exterior (2022) e para a gestação de substituição no exterior (2023).

Zona cinzenta: medidas preventivas

Aqui a coisa fica interessante. Os custos do congelamento de óvulos, de 2.500 a 4.000 euros só são dedutíveis quando há uma indicação médica. Pacientes com câncer antes da quimioterapia? Definitivamente sim, embora, nesse caso, o seguro de saúde público já pague o congelamento de qualquer forma. Planejamento de carreira? Definitivamente não.

Comprovantes e notas médicas sobre a mesa para a declaração de imposto

Despesas extraordinárias explicadas

O termo parece complicado, mas é seu aliado. Despesas extraordinárias são gastos que surgem para você de forma inevitável e que a maioria das pessoas não tem. Tratamentos de fertilidade costumam se enquadrar nelas quando há uma doença por trás.

Os três requisitos

Primeiro: caráter extraordinário. Um tratamento de FIV não é algo do dia a dia. Isso cumpre o requisito automaticamente. Segundo: inevitabilidade. Você precisa do tratamento para engravidar apesar de um problema de fertilidade. Isso também costuma estar cumprido. Terceiro: adequação. Os custos precisam ser proporcionais.

Uma decisão importante de 2024 (Tribunal Fiscal Federal, processo VI R 2/22): uma mulher saudável pôde deduzir os custos de uma reprodução assistida com teste genético pré-implantacional (PGT) que era necessária por causa de uma alteração cromossômica do parceiro. Isso incluía também as etapas do tratamento no próprio corpo dela, e o casal não era casado. O Tribunal Fiscal Federal não decidiu de forma expressa se isso vale, além do PGT, para qualquer tratamento. Para uma ICSI por qualidade reduzida dos espermatozoides do homem, ele já considerava os custos dedutíveis em 2017, desde que o tratamento seja compatível com a Lei de Proteção de Embriões (Embryonenschutzgesetz) (VI R 34/15).

O momento certo é tudo

Você deduz os custos no ano em que os pagou (princípio do desembolso, § 11 EStG). Não necessariamente no ano em que o tratamento aconteceu. Isso pode fazer uma grande diferença.

Exemplo: uma mulher compra os medicamentos da FIV em dezembro de 2025, mas só começa a estimulação em janeiro de 2026. Os custos dos medicamentos entram na declaração de 2025. Os custos do tratamento que ela paga em janeiro entram na de 2026.

Importante: só é dedutível o que, no fim, realmente fica por sua conta. Reembolsos e subsídios você desconta, por exemplo os do seguro de saúde privado, do auxílio-saúde do funcionalismo público (Beihilfe) ou como benefício facultativo estatutário do seu seguro de saúde público. Isso vale também quando o dinheiro só chega em um ano posterior (H 33.1-33.4 EStH, “reembolso por terceiros”). Subsídios do governo federal e dos estados federados para o tratamento de fertilidade não são citados ali expressamente. Mas eles também são reembolso por terceiros e, por esse princípio, reduzem os custos dedutíveis.

Placa de Petri e pipeta em um laboratório de reprodução

Calcular o encargo razoável

Aqui vem a pegadinha: você precisa arcar com uma parte. O “encargo razoável” depende do total dos seus rendimentos, do seu estado civil e do número de filhos. Só o que fica acima dele tem efeito fiscal.

Como calcular o seu encargo razoável

A fórmula é escalonada. Estes percentuais valem segundo o § 33, alínea 3, da lei alemã do imposto de renda (EStG):

Total dos rendimentos Sem filhos (tarifa básica) Sem filhos (casais, tarifa de splitting) 1 ou 2 filhos 3 ou mais filhos
até 15.340 € 5% 4% 2% 1%
acima de 15.340 até 51.130 € 6% 5% 3% 1%
acima de 51.130 € 7% 6% 4% 2%

Importante: desde uma decisão do Tribunal Fiscal Federal de 2017, o cálculo é escalonado. Só a parte da renda que ultrapassa um limite é onerada com o percentual mais alto.

Um exemplo: o total dos seus rendimentos é de 45.000 euros por ano, e você tem um filho. Seu encargo razoável é de 15.340 euros × 2% mais 29.660 euros × 3%, ou seja, cerca de 1.197 euros. Todos os custos de fertilidade acima de 1.197 euros podem ser deduzidos.

Quem é casado tem vantagens

Na tributação conjunta, vale o total dos rendimentos do casal, e se aplicam os percentuais menores da tarifa de splitting. Exemplo: ela ganha 60.000 euros, o marido 20.000 euros. Juntos, têm 80.000 euros. Sem filhos e com cálculo escalonado, isso dá 613,60 euros mais 1.789,50 euros mais 1.732,20 euros, ou seja, cerca de 4.135 euros de encargo razoável.

Mulher organizando documentos do tratamento de fertilidade para a declaração de imposto na mesa

Quais comprovantes você precisa

O fisco quer provas. Junte todos os comprovantes e organize bem. Isso evita dor de cabeça depois. O melhor é documentar tudo desde a primeira consulta.

Estes documentos são obrigatórios

As notas dos médicos são o essencial. Elas precisam deixar claros o motivo do tratamento e o tipo de serviço. “Tratamento de FIV por esterilidade” é perfeito. “Consulta” é genérico demais.

Você também precisa dos comprovantes dos medicamentos. Importante: guarde junto a prescrição médica (a receita ou uma cópia dela). Ela prova que os medicamentos foram prescritos por um médico. Só o recibo da farmácia muitas vezes não basta.

Em valores maiores, o fisco às vezes pede um laudo médico. Ele deve explicar o diagnóstico e a necessidade do tratamento escolhido. Peça ao seu médico com antecedência.

Como organizar os seus comprovantes

Um sistema simples ajuda: uma pasta por ano, em ordem cronológica. Na frente, uma lista com data, valor e tipo de serviço. Assim a declaração de imposto fica fácil.

O formato digital também vale. Importante: boa qualidade de imagem ao digitalizar. O fisco precisa conseguir ler tudo. E não se esqueça dos custos de deslocamento. Mantenha um pequeno registro das viagens até a clínica.

Casais casados e não casados

Aqui há diferenças importantes. A jurisprudência evoluiu bastante nos últimos anos, em geral a favor de casais não casados.

Casais casados: o caso padrão

Na tributação conjunta, a renda de vocês é tributada em conjunto. Por isso, não importa quem de vocês paga as contas: os custos reduzem a renda comum, e a economia depende da alíquota comum de vocês.

Exemplo: ela ganha 70.000 euros, ele 35.000 euros, ou seja, 105.000 euros juntos. Sem filhos, o encargo razoável, com cálculo escalonado, fica em cerca de 5.635 euros. De 8.000 euros de custos de tratamento pagos do próprio bolso, cerca de 2.365 euros têm efeito fiscal.

Casais não casados: antes difícil, hoje viável

Por muito tempo, a situação jurídica foi incerta. O parceiro saudável pode deduzir? Os dois parceiros precisam ser tratados? Já em 2007, o Tribunal Fiscal Federal decidiu que casais não casados em uma relação estável também podem deduzir custos de fertilidade. Em 2017, ele considerou dedutíveis os custos de uma ICSI por qualidade reduzida dos espermatozoides do homem, embora o casal ainda não fosse casado na época, desde que o tratamento seja compatível com a Lei de Proteção de Embriões (VI R 34/15). Em 2024 veio uma decisão sobre o teste genético pré-implantacional (VI R 2/22): uma parceira saudável pôde deduzir os custos de uma reprodução assistida com PGT que era necessária por causa de uma alteração cromossômica do parceiro.

Importante: só pode deduzir quem arca com os custos por conta própria. Se só um paga, só ele pode deduzir. Seu parceiro transfere dinheiro para você pelo tratamento? Documente bem. Guarde os extratos bancários como comprovante.

A aplicação prática, em um exemplo: um casal não casado divide ao meio os custos de reprodução assistida de 12.000 euros. Cada um pode declarar 6.000 euros como despesas extraordinárias (naturalmente, descontado o respectivo encargo razoável).

Casais do mesmo sexo e mulheres solteiras

Aqui a questão jurídica é especialmente interessante. A jurisprudência evoluiu, mas nem todos os casos estão claramente resolvidos.

Casais do mesmo sexo

Casais casados do mesmo sexo são tributados em conjunto, como os demais casais casados. Para a dedutibilidade de uma doação de esperma ou de um tratamento de FIV, porém, vale uma restrição importante: o Tribunal Fiscal Federal (2017, VI R 47/15) reconhece os custos, inclusive o sêmen do doador, quando a mulher tratada tem infertilidade. Disso se pode deduzir que a ausência de um parceiro homem, por si só, não basta. O Tribunal Fiscal Federal, no entanto, não decidiu essa questão de forma expressa.

Isso vale igualmente para casais do mesmo sexo não casados: o que importa é a infertilidade da mulher tratada, não o estado civil.

Exemplo: duas mulheres vivem juntas, mas não são casadas. Para a FIV com doação de esperma, elas pagam 9.500 euros no total. Uma das duas leva a gestação, a outra paga metade dos custos. Os custos são dedutíveis se tiver sido constatada infertilidade na mulher tratada. Como dividir melhor os custos entre as duas, na dúvida vocês esclarecem com um contador ou consultor tributário.

Mulheres solteiras: o caso mais difícil

Aqui a situação jurídica é a menos esclarecida. Não existe, até agora, uma decisão do Tribunal Fiscal Federal especificamente sobre mulheres solteiras. O Tribunal Fiscal de Münster decidiu em 2020 que os custos de um tratamento de fertilidade com doação de esperma para mulheres solteiras são dedutíveis quando foi constatada na mulher uma infertilidade causada por doença. O estado civil não teve papel nenhum nisso.

Se a ausência de um parceiro, por si só, basta, o Tribunal Fiscal Federal não decidiu. Suas decisões até agora partem, em cada caso, de uma doença. Por isso, sem um diagnóstico médico, você não deve contar com a dedução. Além disso, o tratamento precisa ser adequado e estar de acordo com as normas profissionais da medicina.

Escritório moderno de assessoria tributária para dúvidas sobre os custos do tratamento de fertilidade

Dedução fiscal na Áustria

A Áustria tem um sistema diferente do alemão. Lá, o foco é o apoio direto por meio do Fundo de FIV (IVF-Fonds), e do ponto de vista fiscal costuma sobrar apenas a participação própria.

O sistema austríaco

Os custos de uma FIV com indicação médica também podem ser uma despesa extraordinária na Áustria, desde que a infertilidade não tenha sido provocada de forma voluntária. Só é dedutível o que você mesmo paga: reembolsos de custos, como a parte do fundo, são descontados. Além disso, vale uma franquia que depende da renda, de 6% (renda de até 7.300 euros), 8% (até 14.600 euros), 10% (até 36.400 euros) ou 12% (acima disso). Só o que fica acima dela tem efeito fiscal.

O Fundo de FIV cobre 70% dos custos de até quatro tentativas. Os 30% restantes são a sua participação própria, de cerca de 970 a 1.330 euros por tentativa, conforme a idade, o método e o centro. Você pode declarar esse valor. Mas ele só tem efeito na medida em que, somado às suas outras despesas de saúde, ultrapasse a franquia que depende da renda.

Particularidades na Áustria

No Fundo de FIV, os medicamentos já estão incluídos na tabela, então você também paga 30% por eles. Só essa parte que você paga é dedutível. Por isso, guarde bem as notas da clínica.

Os custos de deslocamento até a clínica você também pode declarar aqui. Em viagens longas, o valor se acumula.

Um exemplo: um casal de Innsbruck viaja a Viena para o tratamento de FIV. São 500 quilômetros por trecho, cinco consultas. São 2.500 quilômetros só nas idas, e rapidamente se chega a um valor de quatro dígitos.

Otimização fiscal na Áustria

Não há muito espaço de manobra: você só pode deduzir a parte que efetivamente paga, descontada a franquia. A franquia diminui um ponto percentual quando você tem direito ao crédito fiscal para único provedor ou para quem cria os filhos sozinho, e também por cada filho. Por isso, junte todas as despesas de saúde de um ano, pois elas são somadas.

Dedução fiscal na Suíça

Na Suíça, o seguro básico só paga a inseminação (no máximo três ciclos por gravidez), e a FIV e a ICSI ficam por sua conta. Por isso, o lado fiscal é ainda mais importante.

Despesas de saúde na Suíça

No imposto federal direto, você pode deduzir despesas de saúde, na medida em que as pague por conta própria e elas ultrapassem 5% dos seus rendimentos, reduzidos por certas deduções. Com CHF 60.000, são CHF 3.000 de franquia. Segundo a Administração Federal de Contribuições, o tratamento hormonal, a inseminação com sêmen do parceiro e a FIV contam como despesas de saúde dedutíveis, mesmo quando ocorrem no parceiro saudável.

Como o seguro básico não paga a FIV, você pode declarar os custos de FIV que paga por conta própria acima da franquia. A partir do período fiscal de 2027, isso vale também para o congelamento de óvulos, quando ele é causado por doença e tem indicação médica.

Seguros complementares e imposto

Aqui fica complicado. Os prêmios de seguros complementares não contam como despesas de saúde. Já os serviços que você paga por conta própria apesar do seguro complementar contam.

Diferenças entre os cantões

Nos impostos cantonais e municipais, cada cantão define por conta própria a franquia para despesas de saúde. Informe-se na administração tributária do seu cantão sobre as regras exatas.

Exemplo prático com números concretos

Um exemplo fictício, calculado até o fim, mostra como se calcula a economia de imposto. Com os seus próprios números, é mais rápido usar a Calculadora de custos do tratamento de fertilidade, que calcula seguro, apoio financeiro e imposto juntos, inclusive segundo o direito austríaco e o suíço.

O exemplo: casal com seguro de saúde público

Suponha um casal com seguro de saúde público: ele tem 38 anos e ganha 75.000 euros, ela tem 35 anos e ganha 45.000 euros. Os dois tentam engravidar há três anos e, em 2025, decidem por um tratamento de FIV.

Os custos em detalhe

Com o plano de tratamento aprovado, a clínica cobra a FIV pelas tabelas do seguro, não pela tabela de honorários privada (GOÄ). Como ordem de grandeza, usam-se os itens individuais do consultório de fertilidade vitro-med: participação própria de cerca de 1.486 euros por ciclo de FIV, medicamentos incluídos. O casal pagou do próprio bolso:

  • Exames preliminares (os dois parceiros, pagos de forma privada): 850 euros
  • Participação própria no ciclo de FIV 1: 1.486 euros
  • Participação própria no ciclo de FIV 2 (após aborto espontâneo): 1.486 euros
  • Exames de sangue adicionais: 320 euros
  • Custos de deslocamento (20 consultas, calculadas com ônibus e trem, supondo 15 euros por consulta): 300 euros
  • Pago do próprio bolso: 4.442 euros

Descontar os reembolsos

A outra metade dos custos é paga pelo seguro de saúde público, ou seja, pelos valores da vitro-med também cerca de 2.973 euros pelos dois ciclos. Essa parte o casal não paga do próprio bolso e, por isso, ela não aparece na declaração de imposto. Requisitos para a prestação do seguro:

  • ser casado, com óvulos e espermatozoides apenas do próprio casal
  • os dois com pelo menos 25 anos, a mulher com menos de 40 e o homem com menos de 50
  • no máximo três tentativas de FIV ou ICSI

Se o casal recebesse, além disso, um benefício facultativo estatutário do seu seguro ou um subsídio do governo federal e do estado federado, isso reduziria ainda mais o valor.

Participação própria: 4.442 euros

Calcular o encargo razoável

Total dos rendimentos: 120.000 euros, casados, sem filhos Encargo razoável (escalonado, tarifa de splitting): 15.340 euros × 4% mais 35.790 euros × 5% mais 68.870 euros × 6% = cerca de 6.535 euros

Aqui vem o choque: o encargo razoável fica acima dos custos próprios! O casal não pode deduzir nada no imposto.

Plano B: otimização ao longo de vários anos

E se o casal tivesse distribuído os tratamentos em dois anos? Em 2025 a primeira tentativa, em 2026 a segunda. Aí a participação própria por ano seria ainda menor, mas o encargo razoável de cerca de 6.535 euros vale de novo em cada ano, porque depende da renda anual. Ainda assim, nenhuma vantagem fiscal. Em sentido inverso: quem concentra custos altos em um único ano ultrapassa o limite com mais facilidade.

A realidade em rendas altas

O exemplo mostra: em rendas altas, o encargo razoável costuma ser tão alto que os custos normais de tratamento não o ultrapassam. Vantagens fiscais em geral só existem em casos de:

  • Complicações com custos adicionais
  • Vários tratamentos no mesmo ano
  • Procedimentos especiais, como o PGT

Perguntas frequentes

Posso deduzir custos mesmo sem um diagnóstico médico de infertilidade?

Esta é uma das perguntas mais comuns sobre o tema. A resposta: sim e não. Os custos de fertilidade são dedutíveis como despesas de saúde. Portanto, é preciso que um médico tenha constatado um problema de fertilidade em você ou no seu parceiro, e o tratamento precisa ter indicação médica.

Na prática, isso significa: se vocês tentaram engravidar por um ano sem sucesso (para mulheres acima de 35 anos, já depois de seis meses) e o médico, por isso, considera um tratamento necessário, há muito a favor da dedutibilidade.

Para casais do mesmo sexo e mulheres solteiras vale: os custos são dedutíveis quando a própria mulher tratada tem infertilidade (Tribunal Fiscal Federal, VI R 47/15). Disso se deduz que a ausência de um parceiro homem, por si só, não é uma doença. Mas não existe uma decisão que diga isso de forma expressa.

Também podem ser deduzidos os custos do parceiro saudável?

Em muitos casos, sim. O Tribunal Fiscal Federal decidiu em 2024 (VI R 2/22) que uma mulher saudável pode deduzir os custos de uma reprodução assistida com teste genético pré-implantacional (PGT) quando o tratamento é necessário por causa de uma doença do parceiro. Isso inclui as etapas do tratamento no próprio corpo dela. No caso, tratava-se de uma alteração cromossômica do parceiro. Se a decisão vale para qualquer tratamento de fertilidade, não foi decidido de forma expressa.

Exemplo: em um tratamento de ICSI, ela é saudável e ele tem resultados ruins no espermograma. Para essa situação, o Tribunal Fiscal Federal decidiu já em 2017 (VI R 34/15): os custos da ICSI podem ser dedutíveis como despesa extraordinária, inclusive para um casal então não casado, desde que o tratamento seja compatível com a Lei de Proteção de Embriões. Na ICSI, fazem parte também o tratamento hormonal e a punção nela.

Importante para casais não casados: só pode deduzir quem arca com os custos por conta própria. Se só um paga, só ele pode deduzir. Documentem bem os pagamentos entre vocês.

E os tratamentos no exterior?

Tratamentos no exterior são dedutíveis quando são compatíveis com o direito alemão, ou seja, quando seriam permitidos pelo menos em um estado federado segundo as normas profissionais da medicina. Foi assim que o Tribunal Fiscal Federal reconheceu, em 2017, uma FIV com sêmen de doador na Dinamarca, inclusive os custos de viagem e hospedagem.

Já tratamentos proibidos na Alemanha não são dedutíveis: o fisco não reconhece uma doação de óvulos no exterior (Tribunal Fiscal Federal, 2022) nem uma gestação de substituição no exterior (Tribunal Fiscal Federal, 2023).

Em tratamentos permitidos, guarde todas as notas, os documentos médicos e os comprovantes de viagem. Os custos de viagem e hospedagem são então igualmente dedutíveis.

E os métodos alternativos de tratamento?

Isso é juridicamente controverso. Acupuntura, medicina tradicional chinesa ou homeopatia só são dedutíveis se tiverem sido prescritas por um médico e estiverem diretamente ligadas ao tratamento de fertilidade.

Um exemplo: seu especialista em medicina reprodutiva prescreve acupuntura como complemento ao tratamento hormonal. Com a prescrição correspondente, isso é dedutível.

Se você faz acupuntura por conta própria, “porque isso também poderia ajudar”, ela não é dedutível. A indicação médica clara precisa existir.

Os custos de suplementos alimentares são dedutíveis?

Em princípio, não, a menos que sejam prescritos por um médico especificamente para o tratamento de fertilidade. O ácido fólico antes e durante a gravidez é um caso limítrofe. Algumas repartições fiscais o reconhecem, outras não.

Vitaminas específicas para a fertilidade ou a coenzima Q10 têm mais chances quando o médico as prescreve de forma explícita para o tratamento. Peça uma prescrição correspondente.

A dedução fiscal dos custos de fertilidade é complexa, mas possível em muitos casos. Com a documentação e o planejamento certos, você pode recuperar parte dos seus gastos. Se você não tem certeza de qual tratamento é o certo para você ou de como os custos vão evoluir, use o nosso Buscador de Clínicas de Fertilidade para encontrar a clínica adequada. Para a organização fiscal em cada caso, vale procurar um contador ou consultor tributário ou uma associação de apoio à declaração de imposto de renda de assalariados.

Fontes

EF

Sobre este artigo

Equipe Editorial Fertilio

A equipe editorial da Fertilio pesquisa temas de fertilidade com base em fontes especializadas, como o Registro Alemão de FIV (Deutsches IVF-Register, D.I.R.), diretrizes médicas e textos legais. As fontes estão listadas ao final de cada artigo. O conteúdo não substitui aconselhamento médico.