جزء من دليلنا: تكلفة علاج العقم

تتناول هذه الصفحة ألمانيا والنمسا وسويسرا.

هل تفكرون في علاج الخصوبة وتتساءلون عمّا إذا كان بإمكانكم خصم تكاليفه من الضرائب؟ الخبر السار: نعم، هذا ممكن! ففي ألمانيا يمكنكم المطالبة بالجزء الذي تتحملونه بأنفسكم بوصفه عبئًا استثنائيًا. والأثر الضريبي يقتصر على الجزء الذي يتجاوز العبء المعقول الذي يُنتظر منكم تحمّله، وهذا العبء يتوقف على الدخل والحالة الاجتماعية وعدد الأطفال.

بالنسبة إلى كثير من الأزواج، يكون العبء المالي لعلاج الخصوبة صعبًا بقدر العبء النفسي. لذلك من المهم أن تعرفوا كل الإمكانات لاسترداد جزء من نفقاتكم.

خصم تكاليف علاج الخصوبة من الضرائب موضوع معقد. فهو يتوقف على عوامل كثيرة: حالتكم الاجتماعية، ونوع العلاج، بل وحتى ما إذا كنتم تعيشون في ألمانيا أو النمسا أو سويسرا. تعرفون هنا كيف تستفيدون من إقراركم الضريبي إلى أقصى حد.

ما الذي يمكن خصمه وما الذي لا يمكن

القاعدة الأساسية بسيطة: يُعدّ علاج الخصوبة من تكاليف المرض إذا كان اضطراب في الخصوبة يجعل العلاج ضروريًا، وكان العلاج متوافقًا مع قانون مزاولة مهنة الطب والقانون الألماني. أما ما هو مجرد رغبة فلا يُحتسب. يبدو الأمر واضحًا في البداية، أليس كذلك؟ لكن التفاصيل أكثر تعقيدًا.

هذا قابل للخصم بالتأكيد

تكاليف العلاج هي البند الأكبر. فوفقًا للمعهد الاتحادي للصحة العامة (Bundesinstitut für Öffentliche Gesundheit) تكلّف دورة أطفال الأنابيب (IVF) من يدفعون على نفقتهم الخاصة نحو 3,200 إلى 3,600 يورو للمحاولة الواحدة، والحقن المجهري (ICSI) ابتداءً من نحو 3,500 يورو. وبعض العيادات تتقاضى عن الحقن المجهري أكثر من ذلك بكثير، ومنها عيادة في ميونخ تتقاضى 6,200 إلى 6,900 يورو، يُضاف إليها التخدير والمختبر والأدوية. أما الأدوية الهرمونية فتذكر العيادات لها 400 إلى 2,000 يورو لكل دورة. تجدون المزيد في تكاليف أطفال الأنابيب وتكاليف الحقن المجهري. ويمكنكم المطالبة بالجزء الذي تتحملونه بأنفسكم. ولا يكون له أثر ضريبي إلا فيما يتجاوز العبء المعقول.

والفحوص التمهيدية تُحتسب أيضًا: تحليل السائل المنوي، وتحاليل الدم، ومواعيد الموجات فوق الصوتية. كلها قابلة للخصم ما دمتم تدفعونها بأنفسكم. بل يمكنكم أيضًا المطالبة بتكاليف التنقل إلى العيادة. فإذا ذهبتم بالسيارة، فإن مصلحة الضرائب (Finanzamt) لا تعترف من حيث المبدأ إلا بالمبلغ الذي كانت ستكلّفه الحافلة أو القطار، وفقًا للإرشادات الرسمية لضريبة الدخل (H 33.1-33.4 EStH). ولا يُعترف بأكثر من ذلك إلا إذا لم تتوفر وسيلة نقل عام مناسبة.

مثال حسابي: زوجان متزوجان مشمولان بالتأمين الصحي القانوني يخضعان في عام 2025 لثلاث محاولات أطفال أنابيب بخطة علاج معتمدة. عندها تحاسب العيادة وفق تعرفة صناديق التأمين الصحي، ويتحمل صندوق التأمين النصف. ووفقًا للبنود التفصيلية لعيادة طبيب الخصوبة vitro-med تبلغ المساهمة الشخصية نحو 1,486 يورو لكل محاولة أطفال أنابيب، شاملةً الأدوية. وفي ثلاث محاولات يصل ذلك إلى نحو 4,459 يورو. يطالب الزوجان بهذا المبلغ بوصفه عبئًا استثنائيًا. لكن الأثر الضريبي يقتصر على الجزء الذي يتجاوز العبء المعقول الخاص بهما.

هذا للأسف غير ممكن

علاجات العافية والاسترخاء مستبعدة. فالوخز بالإبر «للاسترخاء» أو التدليك «لتحسين الدورة الدموية» غير قابلين للخصم من دون وصفة طبية. والمكملات الغذائية أيضًا إشكالية، إلا إذا وصفها الطبيب تحديدًا من أجل العلاج.

ولا يمكن كذلك خصم العلاجات التي لا تتوافق مع القانون الألماني. وقد قضت المحكمة المالية الاتحادية (Bundesfinanzhof، BFH) بذلك صراحةً في حالة التبرع بالبويضات في الخارج (2022) وفي حالة الأمومة البديلة في الخارج (2023).

منطقة رمادية: الإجراءات الوقائية

هنا يصبح الأمر مثيرًا للاهتمام. تكاليف تجميد البويضات الاختياري (Social Freezing) البالغة 2,500 إلى 4,000 يورو لا تُخصم إلا إذا وُجد مبرر طبي. مريضات السرطان قبل العلاج الكيميائي؟ نعم بالتأكيد، علمًا بأن التأمين الصحي القانوني يدفع تكاليف التجميد في هذه الحالة على أي حال. التخطيط المهني؟ لا بالتأكيد.

إيصالات طبية وفواتير على مكتب لإعداد الإقرار الضريبي

شرح الأعباء الاستثنائية

يبدو المصطلح معقدًا، لكنه في صالحكم. الأعباء الاستثنائية نفقات تقع عليكم اضطرارًا ولا يتحملها معظم الناس. وعلاج الخصوبة يندرج عادةً تحتها إذا كان وراءه مرض.

الشروط الثلاثة

أولًا: الاستثنائية. علاج أطفال الأنابيب ليس أمرًا يوميًا، وهذا يحقق الشرط تلقائيًا. ثانيًا: الاضطرار. تحتاجون إلى العلاج لكي يحدث الحمل رغم اضطراب الخصوبة، وهذا أيضًا متحقق في الغالب. ثالثًا: التناسب. يجب أن تكون التكاليف معقولة.

حكم مهم صدر عام 2024 (BFH، VI R 2/22): سُمح لامرأة سليمة بخصم تكاليفها للإنجاب المساعد مع الفحص الجيني قبل الزرع (PGT)، الذي كان ضروريًا بسبب تغير صبغي لدى شريكها. وشمل ذلك أيضًا خطوات العلاج التي أُجريت على جسدها هي، ولم يكن الزوجان متزوجين. أما ما إذا كان ذلك ينطبق على كل علاج يتجاوز الفحص الجيني قبل الزرع، فلم تحسمه المحكمة المالية الاتحادية صراحةً. ففي حالة الحقن المجهري بسبب ضعف جودة الحيوانات المنوية لدى الرجل، رأت المحكمة منذ عام 2017 أن التكاليف قابلة للخصم، بشرط أن يكون العلاج متوافقًا مع قانون حماية الأجنة (Embryonenschutzgesetz) (VI R 34/15).

التوقيت هو كل شيء

تخصمون التكاليف في السنة التي دفعتموها فيها (مبدأ الدفع الفعلي، § 11 EStG)، وليس بالضرورة في السنة التي جرى فيها العلاج. وقد يُحدث ذلك فرقًا كبيرًا.

مثال: امرأة تشتري أدوية أطفال الأنابيب في ديسمبر 2025، لكنها لا تبدأ التحفيز إلا في يناير 2026. تكاليف الأدوية تدخل في الإقرار الضريبي لعام 2025، وتكاليف العلاج التي تدفعها في يناير تدخل في إقرار عام 2026.

مهم: لا يُخصم إلا ما يبقى عليكم فعليًا في النهاية. فالمبالغ المستردة والإعانات تُطرح، مثل ما يأتي من التأمين الصحي الخاص، أو من إعانة الموظفين الحكوميين (Beihilfe)، أو كخدمة إضافية في نظام صندوق التأمين الصحي القانوني الخاص بكم. وينطبق ذلك أيضًا إذا وصل المال في سنة لاحقة (H 33.1-33.4 EStH، «التعويض من طرف ثالث»). أما إعانات الحكومة الاتحادية والولايات لعلاج الخصوبة فلا تُذكر هناك بالاسم، لكنها أيضًا تعويض من طرف ثالث، وتُخفّض وفق هذا المبدأ التكاليف القابلة للخصم.

طبق بتري وماصة في مختبر للإنجاب المساعد

حساب العبء المعقول

وهنا تكمن العقبة: عليكم أن تتحملوا جزءًا بأنفسكم. فـ«العبء المعقول» يتوقف على مجموع دخلكم وحالتكم الاجتماعية وعدد أطفالكم. ولا يكون أثر ضريبي إلا لما يتجاوزه.

كيف تحسبون العبء المعقول

الحساب متدرج. وهذه النسب المئوية مطبقة وفق § 33 Abs. 3 EStG:

مجموع الدخل بلا أطفال (التعريفة الأساسية) بلا أطفال (المتزوجون، تعريفة التقسيم) طفل أو طفلان 3 أطفال أو أكثر
حتى 15,340 € 5% 4% 2% 1%
أكثر من 15,340 حتى 51,130 € 6% 5% 3% 1%
أكثر من 51,130 € 7% 6% 4% 2%

مهم: منذ حكم صادر عن المحكمة المالية الاتحادية عام 2017 يجري الحساب على مراحل. فلا يُحمَّل بالنسبة الأعلى إلا الجزء من الدخل الذي يتجاوز حدًا معينًا.

مثال: مجموع دخلكم 45,000 يورو في السنة، ولديكم طفل واحد. يبلغ عبؤكم المعقول 15,340 يورو × 2% زائد 29,660 يورو × 3%، أي نحو 1,197 يورو. ويمكنكم خصم كل تكاليف علاج الخصوبة التي تتجاوز 1,197 يورو.

للمتزوجين مزايا

في التقدير الضريبي المشترك يُحتسب مجموع الدخل المشترك، وتُطبق في المقابل النسب الأدنى لتعريفة التقسيم. مثال: هي تكسب 60,000 يورو، وزوجها 20,000 يورو، ومعًا 80,000 يورو. من دون أطفال ومع الحساب على مراحل يكون الناتج 613.60 يورو زائد 1,789.50 يورو زائد 1,732.20 يورو، أي نحو 4,135 يورو عبئًا معقولًا.

امرأة ترتب مستندات علاج الخصوبة لإعداد الإقرار الضريبي على مكتب

ما الإيصالات التي تحتاجونها

مصلحة الضرائب تريد أدلة. اجمعوا كل الإيصالات ورتبوها جيدًا، فهذا يوفر عليكم المتاعب لاحقًا. والأفضل أن توثقوا كل شيء منذ موعد الاستشارة الأول.

هذه المستندات إلزامية

فواتير الطبيب هي الأساس. يجب أن يظهر فيها بوضوح سبب العلاج ونوع الخدمة. عبارة «علاج أطفال أنابيب بسبب العقم» مثالية، أما «استشارة» فغير محددة بما يكفي.

وتحتاجون أيضًا إلى إيصالات الأدوية. مهم: احتفظوا معها بالوصفة الطبية (الوصفة نفسها أو نسخة منها)، فهي تثبت أن الأدوية وُصفت طبيًا. وإيصالات الصيدلية وحدها كثيرًا ما لا تكفي.

وعند المبالغ الكبيرة تطلب مصلحة الضرائب أحيانًا تقريرًا طبيًا بالنتائج. ينبغي أن يوضح التقرير التشخيص وضرورة العلاج المختار. اطلبوه من طبيبكم في الوقت المناسب.

كيف ترتبون إيصالاتكم

يفيدكم نظام بسيط: ملف لكل سنة، مرتب زمنيًا. وفي أوله قائمة بالتاريخ والمبلغ ونوع الخدمة. وبهذا يصبح الإقرار الضريبي في غاية السهولة.

والنسخ الرقمية مقبولة أيضًا. مهم: جودة صورة جيدة عند المسح الضوئي، فيجب أن تتمكن مصلحة الضرائب من قراءة كل شيء. ولا تنسوا تكاليف التنقل، واحتفظوا بسجل صغير لرحلاتكم إلى العيادة.

الأزواج المتزوجون مقابل غير المتزوجين

هنا توجد فروق مهمة. فقد تطور القضاء تطورًا واضحًا في السنوات الأخيرة، وغالبًا لصالح الأزواج غير المتزوجين.

الأزواج المتزوجون: الحالة المعتادة

في التقدير الضريبي المشترك تُفرض الضريبة على دخلكما معًا. لذلك لا يهم أيكما يدفع الفواتير: فالتكاليف تُخفّض دخلكما المشترك، ويتحدد التوفير بحسب معدل ضريبتكما المشترك.

مثال: هي تكسب 70,000 يورو، وهو 35,000 يورو، أي 105,000 يورو معًا. من دون أطفال ومع الحساب على مراحل يبلغ العبء المعقول نحو 5,635 يورو. ومن 8,000 يورو من تكاليف العلاج التي يتحملانها بأنفسهما يكون لنحو 2,365 يورو أثر ضريبي.

الأزواج غير المتزوجين: كان صعبًا، وأصبح ممكنًا اليوم

ظل الوضع القانوني غير واضح لفترة طويلة. هل يستطيع الشريك السليم الخصم؟ هل يجب علاج الشريكين كليهما؟ منذ عام 2007 قضت المحكمة المالية الاتحادية بأن الأزواج غير المتزوجين في علاقة مستقرة يمكنهم أيضًا خصم تكاليف علاج الخصوبة. وفي عام 2017 رأت أن تكاليف الحقن المجهري بسبب ضعف جودة الحيوانات المنوية لدى الرجل قابلة للخصم، رغم أن الزوجين لم يكونا متزوجين آنذاك، بشرط أن يكون العلاج متوافقًا مع قانون حماية الأجنة (VI R 34/15). وفي عام 2024 صدر حكم بشأن الفحص الجيني قبل الزرع (VI R 2/22): سُمح لشريكة سليمة بخصم تكاليفها للإنجاب المساعد مع الفحص الجيني قبل الزرع، الذي كان ضروريًا بسبب تغير صبغي لدى شريكها.

والمهم في ذلك: لا يخصم التكاليف إلا من يتحملها بنفسه. فإذا دفع أحدكما وحده، فهو وحده من يستطيع الخصم. هل يحوّل إليكم شريككم مالًا من أجل العلاج؟ وثّقوا ذلك جيدًا، واحتفظوا بكشوف الحساب دليلًا.

التطبيق العملي في مثال: زوجان غير متزوجين يتقاسمان تكاليف الإنجاب المساعد البالغة 12,000 يورو مناصفةً. يستطيع كل منهما المطالبة بمبلغ 6,000 يورو بوصفه أعباءً استثنائية (بعد طرح العبء المعقول الخاص بكل منهما بالطبع).

الأزواج من الجنس نفسه والنساء غير المرتبطات

هنا يصبح الأمر مثيرًا للاهتمام من الناحية القانونية بشكل خاص. فقد تطور القضاء، لكن ليست كل الحالات محسومة بوضوح.

الأزواج من الجنس نفسه

الأزواج من الجنس نفسه المتزوجون يُقدَّرون ضريبيًا تقديرًا مشتركًا مثل غيرهم من المتزوجين. لكن قابلية خصم تكاليف التبرع بالحيوانات المنوية أو علاج أطفال الأنابيب تخضع لقيد مهم: فالمحكمة المالية الاتحادية (2017، VI R 47/15) تعترف بالتكاليف، بما فيها الحيوانات المنوية من متبرع، إذا كانت المرأة الخاضعة للعلاج مصابة بالعقم. ويمكن أن يُستنتج من ذلك أن غياب الشريك الذكر وحده لا يكفي. لكن المحكمة المالية الاتحادية لم تحسم هذه المسألة صراحةً.

وينطبق الأمر نفسه على الأزواج من الجنس نفسه غير المتزوجين: الحاسم هو عقم المرأة الخاضعة للعلاج، لا الحالة الاجتماعية.

مثال: امرأتان تعيشان معًا لكنهما غير متزوجتين. تدفعان معًا 9,500 يورو لعلاج أطفال الأنابيب بحيوانات منوية من متبرع. تحمل إحداهما، والأخرى تدفع نصف التكاليف. التكاليف قابلة للخصم إذا ثبت العقم لدى المرأة الخاضعة للعلاج. أما أفضل طريقة لتقسيم التكاليف بينهما، فتوضحانها عند الشك مع مستشار ضرائب.

النساء غير المرتبطات: الحالة الأصعب

هنا الوضع القانوني هو الأقل وضوحًا. فلا يوجد حتى الآن حكم من المحكمة المالية الاتحادية يتناول تحديدًا النساء غير المرتبطات. وقد قضت المحكمة المالية في مونستر (Finanzgericht Münster) عام 2020 بأن تكاليف علاج الخصوبة مع التبرع بالحيوانات المنوية للنساء غير المرتبطات قابلة للخصم إذا ثبت لدى المرأة عقم ناتج عن مرض. ولم يكن للحالة الاجتماعية دور في ذلك.

أما ما إذا كان غياب الشريك وحده يكفي، فلم تحسمه المحكمة المالية الاتحادية. فأحكامها حتى الآن تستند في كل مرة إلى وجود مرض. لذلك لا ينبغي أن تتوقعوا الخصم من دون تشخيص طبي. كما يجب أن يكون العلاج مناسبًا ومتوافقًا مع قانون مزاولة مهنة الطب.

مكتب حديث للاستشارات الضريبية يتناول أسئلة تكاليف علاج الخصوبة

الخصم الضريبي في النمسا

للنمسا نظام مختلف عن ألمانيا. فالأولوية هناك للدعم المباشر عبر صندوق IVF (IVF-Fonds)، ولا يبقى ضريبيًا في الغالب إلا مبلغ التحمل الذاتي.

النظام النمساوي

يمكن أن تكون تكاليف أطفال الأنابيب المبررة طبيًا عبئًا استثنائيًا في النمسا أيضًا، إذا لم يكن العقم ناتجًا عن فعل إرادي. ولا يُخصم إلا ما تتحملونه بأنفسكم: فتعويضات التكاليف مثل حصة الصندوق تُطرح. ويُطبق فوق ذلك مبلغ تحمّل ذاتي مرتبط بالدخل نسبته 6% (للدخل حتى 7,300 يورو)، أو 8% (حتى 14,600 يورو)، أو 10% (حتى 36,400 يورو)، أو 12% (فوق ذلك). ولا يكون أثر ضريبي إلا لما يتجاوز ذلك.

يتحمل صندوق IVF نسبة 70% من التكاليف لما يصل إلى أربع محاولات. والنسبة المتبقية 30% هي حصتكم الذاتية، وتبلغ بحسب العمر والطريقة والمركز نحو 970 إلى 1,330 يورو لكل محاولة. يمكنكم المطالبة بهذا المبلغ، لكن أثره يقتصر على ما يتجاوز، مع تكاليف المرض الأخرى لديكم، مبلغ التحمل الذاتي المرتبط بالدخل.

خصوصيات النمسا

الأدوية مشمولة أصلًا في تعرفة صندوق IVF، فتدفعون عنها أيضًا 30%. ولا يُخصم إلا هذا الجزء الذي تتحملونه بأنفسكم، لذلك احتفظوا بفواتير العيادة جيدًا.

ويمكنكم هنا أيضًا المطالبة بتكاليف التنقل إلى العيادة. ومع المسافات الطويلة يتجمع مبلغ لا يُستهان به.

مثال: زوجان من إنسبروك يسافران إلى فيينا لعلاج أطفال الأنابيب. 500 كيلومتر في كل رحلة، وخمسة مواعيد. أي 2,500 كيلومتر لرحلات الذهاب وحدها، وسرعان ما يتجمع مبلغ من أربعة أرقام.

التخطيط الضريبي في النمسا

لا يوجد هامش كبير: لا يمكنكم خصم إلا حصتكم التي تحملتموها فعلًا، بعد طرح مبلغ التحمل الذاتي. وتنخفض نسبة التحمل الذاتي نقطة مئوية واحدة إذا كان يحق لكم خصم المعيل الوحيد أو خصم الوالد الوحيد، ونقطة مئوية واحدة عن كل طفل. لذلك اجمعوا كل تكاليف المرض في السنة الواحدة، لأنها تُجمع معًا.

الخصم الضريبي في سويسرا

في سويسرا لا يدفع التأمين الصحي الأساسي الإلزامي (Grundversicherung) إلا تكاليف التلقيح الصناعي (ثلاث دورات كحد أقصى لكل حمل)، أما أطفال الأنابيب والحقن المجهري فتتحملون تكاليفهما بأنفسكم. ولهذا يزداد الجانب الضريبي أهمية.

تكاليف المرض في سويسرا

في ضريبة الدخل الاتحادية المباشرة يمكنكم خصم تكاليف المرض ما دمتم تتحملونها بأنفسكم، وما دامت تتجاوز 5% من دخلكم بعد طرح استقطاعات معينة. فعند دخل 60,000 فرنك سويسري يكون مبلغ التحمل الذاتي 3,000 فرنك سويسري. ووفقًا للإدارة الاتحادية السويسرية للضرائب تُعدّ المعالجة الهرمونية والتلقيح بالحيوانات المنوية للشريك وأطفال الأنابيب من تكاليف المرض القابلة للخصم، حتى لو نشأت لدى الشريك السليم.

ولأن التأمين الأساسي لا يدفع تكاليف أطفال الأنابيب، يمكنكم المطالبة بتكاليف أطفال الأنابيب التي تحملتموها بأنفسكم فيما يتجاوز مبلغ التحمل الذاتي. وابتداءً من الفترة الضريبية 2027 ينطبق ذلك أيضًا على تجميد البويضات، إذا كان ناتجًا عن مرض ومبررًا طبيًا.

التأمينات التكميلية والضرائب

هنا يصبح الأمر معقدًا. فأقساط التأمينات التكميلية لا تُعدّ من تكاليف المرض. أما الخدمات التي تدفعونها بأنفسكم رغم التأمين التكميلي فتُعدّ منها.

الفروق بين الكانتونات

في ضرائب الكانتونات والبلديات يحدد كل كانتون بنفسه مبلغ التحمل الذاتي لتكاليف المرض. استعلموا لدى إدارة الضرائب في كانتونكم عن القواعد الدقيقة.

مثال عملي بأرقام محددة

يوضح مثال افتراضي محسوب بالكامل كيف يُحسب التوفير الضريبي. وبأرقامكم الخاصة يكون الأمر أسرع في حاسبة تكاليف علاج الخصوبة، التي تحسب التأمين والدعم والضرائب معًا، وفق القانون النمساوي والسويسري أيضًا.

المثال: زوجان متزوجان مشمولان بالتأمين الصحي القانوني

لنفترض زوجين متزوجين مشمولين بالتأمين الصحي القانوني: عمره 38 عامًا ويكسب 75,000 يورو، وعمرها 35 عامًا وتكسب 45,000 يورو. يحاول الزوجان منذ ثلاث سنوات أن يحدث الحمل، ويقرران في عام 2025 الخضوع لعلاج أطفال الأنابيب.

التكاليف بالتفصيل

مع خطة علاج معتمدة تحاسب العيادة على أطفال الأنابيب وفق تعرفة صناديق التأمين الصحي، لا وفق جدول أتعاب الأطباء الخاص (GOÄ). وللاسترشاد بالحجم تُستخدم البنود التفصيلية لعيادة طبيب الخصوبة vitro-med: مساهمة شخصية بنحو 1,486 يورو لكل دورة أطفال أنابيب، شاملةً الأدوية. وبذلك دفع الزوجان بأنفسهما:

  • الفحوص التمهيدية (للشريكين، مدفوعة على النفقة الخاصة): 850 يورو
  • المساهمة الشخصية في دورة أطفال الأنابيب 1: 1,486 يورو
  • المساهمة الشخصية في دورة أطفال الأنابيب 2 (بعد إجهاض): 1,486 يورو
  • تحاليل دم إضافية: 320 يورو
  • تكاليف التنقل (20 موعدًا، محسوبة بالحافلة والقطار، بافتراض 15 يورو لكل موعد): 300 يورو
  • المبلغ المدفوع ذاتيًا: 4,442 يورو

طرح المبالغ المستردة

يتحمل صندوق التأمين الصحي القانوني النصف الآخر من التكاليف، أي وفق أرقام vitro-med نحو 2,973 يورو أيضًا للدورتين. هذا الجزء لا يدفعه الزوجان بأنفسهما، ولذلك لا يظهر في الإقرار الضريبي. شروط حصولهما على خدمة صندوق التأمين:

  • أن يكونا متزوجين، وباستخدام البويضات والحيوانات المنوية للزوجين فقط
  • أن يكون عمر كل منهما 25 عامًا على الأقل، والمرأة أصغر من 40 عامًا، والرجل أصغر من 50 عامًا
  • ثلاث محاولات أطفال أنابيب أو حقن مجهري كحد أقصى

ولو حصل الزوجان إضافةً إلى ذلك على خدمة إضافية في نظام صندوق التأمين أو على إعانة من الحكومة الاتحادية والولاية، لانخفض المبلغ أكثر.

المساهمة الشخصية: 4,442 يورو

حساب العبء المعقول

مجموع الدخل: 120,000 يورو، متزوجان، بلا أطفال العبء المعقول (على مراحل، تعريفة التقسيم): 15,340 يورو × 4% زائد 35,790 يورو × 5% زائد 68,870 يورو × 6% = نحو 6,535 يورو

وهنا الصدمة: العبء المعقول أعلى من التكاليف الذاتية! لا يستطيع الزوجان خصم أي شيء ضريبيًا.

الخطة البديلة: التخطيط على عدة سنوات

وماذا لو وزّع الزوجان العلاجات على سنتين؟ المحاولة الأولى في 2025، والثانية في 2026. عندها تكون المساهمة الشخصية في كل سنة أصغر، لكن العبء المعقول البالغ نحو 6,535 يورو يُطبق من جديد في كل سنة، لأنه يتوقف على الدخل السنوي. ولا ميزة ضريبية أيضًا. وفي المقابل: من يجمع التكاليف المرتفعة في سنة واحدة يتجاوز الحد بسهولة أكبر.

الواقع عند الدخول المرتفعة

يبيّن المثال أن العبء المعقول عند الدخول المرتفعة يكون في الغالب مرتفعًا إلى حد أن تكاليف العلاج المعتادة لا تتجاوزه. والمزايا الضريبية لا تتحقق في الغالب إلا في حالة:

  • مضاعفات بتكاليف إضافية
  • عدة علاجات في السنة نفسها
  • إجراءات خاصة مثل الفحص الجيني قبل الزرع

الأسئلة الشائعة

هل يمكن خصم التكاليف من دون تشخيص طبي للعقم؟

هذا من أكثر الأسئلة شيوعًا في هذا الموضوع. والجواب: نعم ولا. فتكاليف علاج الخصوبة قابلة للخصم بوصفها تكاليف مرض. أي أنه يلزم وجود اضطراب في الخصوبة مثبت طبيًا لديكم أو لدى الشريك، ويجب أن يكون العلاج مبررًا طبيًا.

وهذا يعني عمليًا: إذا حاولتم سنة كاملة دون أن يحدث الحمل (وللنساء فوق 35 عامًا بعد ستة أشهر فقط)، ورأى الطبيب لذلك أن العلاج ضروري، فهناك ما يرجّح قابلية الخصم.

وبالنسبة إلى الأزواج من الجنس نفسه والنساء غير المرتبطات: التكاليف قابلة للخصم إذا كانت المرأة الخاضعة للعلاج نفسها مصابة بالعقم (BFH، VI R 47/15). ويُستنتج من ذلك أن غياب الشريك الذكر وحده ليس مرضًا. لكن لا يوجد حكم يقول ذلك صراحةً.

هل يمكن أيضًا خصم تكاليف الشريك السليم؟

في حالات كثيرة نعم. فقد قضت المحكمة المالية الاتحادية عام 2024 (VI R 2/22) بأن المرأة السليمة يمكنها خصم تكاليفها للإنجاب المساعد مع الفحص الجيني قبل الزرع (PGT)، إذا كان العلاج ضروريًا بسبب مرض لدى شريكها. ويشمل ذلك خطوات العلاج التي تُجرى على جسدها هي. وكانت القضية تتعلق بتغير صبغي لدى الشريك. أما ما إذا كان الحكم ينطبق على كل علاج للخصوبة، فلم يُحسم صراحةً.

مثال: في علاج بالحقن المجهري تكون هي سليمة، وقيم الحيوانات المنوية لديه ضعيفة. وفي هذه الحالة قضت المحكمة المالية الاتحادية منذ عام 2017 (VI R 34/15): يمكن أن تكون تكاليف الحقن المجهري قابلة للخصم بوصفها عبئًا استثنائيًا، حتى لزوجين لم يكونا متزوجين آنذاك، بشرط أن يكون العلاج متوافقًا مع قانون حماية الأجنة. ويدخل في الحقن المجهري أيضًا العلاج الهرموني وسحب البويضات لديها.

مهم للأزواج غير المتزوجين: لا يخصم التكاليف إلا من يتحملها بنفسه. فإذا دفع أحدكما وحده، فهو وحده من يستطيع الخصم. وثّقوا مدفوعاتكم المتبادلة جيدًا.

ماذا عن العلاج في الخارج؟

العلاجات في الخارج قابلة للخصم إذا كانت متوافقة مع القانون الألماني، أي إذا كانت جائزة على الأقل في ولاية ألمانية واحدة وفق قانون مزاولة مهنة الطب. وعلى هذا الأساس اعترفت المحكمة المالية الاتحادية عام 2017 بعلاج أطفال أنابيب بحيوانات منوية من متبرع في الدنمارك، بما في ذلك تكاليف السفر والإقامة.

أما العلاجات المحظورة في ألمانيا فغير قابلة للخصم: فمصلحة الضرائب لا تعترف بالتبرع بالبويضات في الخارج (BFH 2022) ولا بالأمومة البديلة في الخارج (BFH 2023).

في العلاجات الجائزة احتفظوا بكل الفواتير والمستندات الطبية وإيصالات السفر. فتكاليف السفر والإقامة تكون عندها قابلة للخصم أيضًا.

ماذا عن طرق العلاج البديلة؟

هذه المسألة خلافية من الناحية القانونية. فالوخز بالإبر والطب الصيني التقليدي والمعالجة المثلية لا تُخصم إلا إذا وصفها الطبيب وكانت مرتبطة مباشرةً بعلاج الخصوبة.

مثال: يصف لكم طبيب الخصوبة الوخز بالإبر مصاحبًا للعلاج الهرموني. مع الوصفة المناسبة يكون ذلك قابلًا للخصم.

أما إذا لجأتم إلى الوخز بالإبر من تلقاء أنفسكم «لأنه قد يساعد أيضًا»، فلا يكون قابلًا للخصم. يجب أن يوجد مبرر طبي واضح.

هل تكاليف المكملات الغذائية قابلة للخصم؟

من حيث المبدأ لا، إلا إذا وُصفت طبيًا تحديدًا من أجل علاج الخصوبة. وحمض الفوليك قبل الحمل وأثناءه حالة حدّية: فبعض مصالح الضرائب تعترف به، وبعضها لا.

أما فيتامينات الخصوبة الخاصة أو الإنزيم المساعد Q10 فحظوظها أفضل إذا وصفها الطبيب صراحةً من أجل العلاج. اطلبوا وصفة طبية بذلك.

خصم تكاليف علاج الخصوبة من الضرائب أمر معقد، لكنه ممكن في حالات كثيرة. وبالتوثيق والتخطيط الصحيحين يمكنكم استرداد جزء من نفقاتكم. وإذا لم تكونوا متأكدين من العلاج المناسب لكم أو من تطور التكاليف، فاستخدموا أداة اختيار عيادة الخصوبة من Fertilio للعثور على العيادة المناسبة. وللتخطيط الضريبي في حالتكم الفردية يستحق الأمر استشارة مستشار ضرائب أو جمعية للمساعدة في ضريبة الأجور.

المصادر

فت

عن هذا المقال

فريق تحرير Fertilio

يبحث فريق تحرير Fertilio موضوعات الخصوبة والرغبة في الإنجاب اعتمادًا على مصادر متخصصة، مثل السجل الألماني لأطفال الأنابيب (Deutsches IVF-Register، D.I.R.) والأدلة الإرشادية الطبية والنصوص القانونية. وتُذكر المصادر في نهاية كل مقال. ولا يغني المحتوى عن الاستشارة الطبية.